Tema 6. Facultades extraordinarias de las autoridades fiscales

En el marco de globalización y fortalecimiento de la cooperación internacional en materia fiscal, en México se han adoptado medidas orientadas a combatir la evasión fiscal, la elusión tributaria y prácticas nocivas que afectan la recaudación y equidad del sistema tributario. Entre las medidas, destacan Acuerdos de Intercambio de Información Fiscal que el país ha suscrito con otras jurisdicciones, en cumplimiento de estándares internacionales promovidos por organismos como la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y el Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información con Fines Fiscales.

Los acuerdos, celebrados en forma de Convenios para Evitar la Doble Imposición (CDI) y Acuerdos Multilaterales o Bilaterales de Intercambio de Información Fiscal, al Servicio de Administración Tributaria (SAT)— solicitar y recibir información relevante de contribuyentes que mantengan operaciones, activos o ingresos en el extranjero. México ha adherido mecanismos de intercambio automático de información, el Estándar Común de Reporte (CRS, por sus siglas en inglés) que ha fortalecido las capacidades de fiscalización internacional.

La cooperación internacional constituye la herramienta clave para incrementar la transparencia fiscal, identificar estructuras agresivas de planificación fiscal y promover el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. Al participar en los esquemas, México reafirma su compromiso con principios de equidad, legalidad y corresponsabilidad fiscal a nivel global.

En el foro puedes consultar  el contexto general sobre intercambio de información  como: La finalidad sobre el intercambio de información con fines fiscales , elementos clave y actores clave, procedimientos de intercambio de información, gestionar la función de intercambio de información, intercambio de información previa petición, intercambio espontaneo de información , uso de auditoria simultánea, utilizar la auditoria en el extranjero y más Dicha temática la puedes verificar en las pp. 22-79 en el link:

Foro sobre transparencia e intercambio de información con fines fiscales (2022) Modelo de Manual sobre el Intercambio de Información con Fines Fiscales.

[Recuperado el 14 de julio del 2025 a las 14:15 horas]

Mediante oficio la Administración de Grandes Contribuyentes emite los lineamientos para determinar el intercambio de información con México. sustento en el art. 69 del CFF. Objetivo. Marco Jurídico y Lineamientos como aparece en el siguiente enlace: SAT (2017) 

[Recuperado el 14 de julio del 2025 a las 13:40 horas]

SAT (2020) Intercambio Automático de Información Financiera para Efectos Fiscales. 

[Recuperado el 14 de julio del 2025 a las 15:48 horas]

El intercambio de información fiscal (EOI) entre los Estados es imprescindible para lograr “un campo de juego equiparado” y así erradicar los males que acarrea la competencia desleal que produce la opacidad que ofrecen ciertos países.

Actualmente es posible identificar dos estándares internacionales de EOI impulsados desde el G20 y la OCDE, el primero, referido al intercambio a pedido o previa petición (EOIR) y el segundo y más reciente, relativo al intercambio automático de cuentas financieras (AEOI), que se presentan como instrumentos fundamentales para obtener ingresos frescos -más allá de las fronteras nacionales- a las AATT de la región latinoamericana, en particular frente a las restricciones presupuestarias que impuso la pandemia del covid19 a los respectivos Estados (menores ingresos y mayores gastos).

La OCDE destaca que un ambiente más transparente -mayor sensación de riesgo- ha permitido a los Estados a nivel global recaudar 107.000 millones de euros en ingresos (impuestos, intereses, multas), como resultado de los programas de divulgación voluntaria y fiscalizaciones (CIAT, 2021)

Para más información revisa el siguiente link: CIAT (2021) Una herramienta fundamental para las administraciones Tributarias Interamericanas. El intercambio de información Fiscal. 

[Recuperado el 14 de julio del 2025 a las 16:53 horas]

Ilustrando tu aprendizaje, te invitamos a que revises el siguiente video: Ruíz, R. (2024) Tratados para evitar la doble Tributación. 

[Recuperado el 15 de julio del 2025 a las 12:26 horas]

Centro de Derecho Financiero y Tributario UBA (2024) Jornada DIT Intercambio de información con fines tributarios con EE.UU. 

[Recuperado el 15 de julio del 2025 a las 12:08 horas

En el ámbito del Derecho Fiscal en México, las medidas cautelares representan herramientas jurídicas fundamentales que el Estado utiliza para garantizar la eficacia de sus actos administrativos, en especial en la recaudación de créditos fiscales. Estas medidas, previstas principalmente en el Código Fiscal de la Federación (CFF), permiten a las autoridades fiscales asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, evitando que, durante un procedimiento de fiscalización o impugnación, se diluyan o desaparezcan los bienes que pudieran garantizar el pago de un adeudo fiscal.

Su función es preventiva y provisional buscan evitar que el resultado final del procedimiento fiscal como una resolución que determine un crédito fiscal— quede sin efectos prácticos por la imposibilidad de ejecución.

En el capítulo III de las medidas cautelares puedes consultar del art. 24 al 28 bis de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo como aparece en el siguiente enlace:

Justia México (2025) La Ley Federal de Procedimiento Contenciosos Administrativo, Titulo II De la Substanciación y Resolución del Juicio, Capitulo III De las Medidas Cautelares, del art. 24 al 28 bis.

[Recuperado el 15 de julio del 2025 a las 13:11 horas.

De Materia Fiscal: Medidas Cautelares en el Juicio Contencioso Administrativo. 

[Recuperado el 27 de agosto del 2025 a las 10:41 horas]

El certificado de sello digital es una herramienta fundamental en la facturación electrónica de empresas y negocios mexicanos; cuando hablamos de cancelación por parte del Servicio de Administración Tributaria se encuentra en serios problemas con la autoridad fiscal en relación a la operación del negocio; y afectar la emisión de comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI) y la relación con clientes y proveedores (Facturama, 2025)

En la página puedes consultar los motivos de cancelación de sellos digitales, ¿cómo evitarlo? Y el procedimiento de cancelación. Para corroborar lo antes citado revisa en el link siguiente: Facturama (2025) ¿Cómo evitar la cancelación de sellos digitales del SAT? 

[Recuperado el 15 de julio del 2025 a las 16:08 horas]

En el cuaderno puedes revisar el certificado del sello digital (CSD) Preguntas y respuestas, ¿Qué es el (CSD), para que sirve, como recuperarlo, en caso de extravió, reformas, modificaciones, Prodecon y la restricción, y/o cancelación de sellos digitales, asesoría, acciones y más en el siguiente cuaderno que aparece en el enlace: Prodecon (2022) Restricción y cancelación del certificado del sello digital. Cuadernos institucionales. 

[Recuperado el 15 de julio del 2025 a las 16:39 horas

El certificado de sello digital se encuentra asociado con la firma electrónica avanzada con el propósito de sellar las facturas que se emitan e identifica su información.

En la siguiente página puedes revisar los botones que te llevarán conocer más información.

Gobierno de México (s/f) Certificado de sello digital. SAT 

[Recuperado el 16 de julio de 2025 a las 11:44 horas]

UNAM. (2020) Prodecon y la cancelación de los certificados de sello digital. Página:

[Recuperado el 16 de julio del 2025 a las 11:50 horas]

En el siguiente video conocerás algunos antecedentes de la facturación hasta llegar a los recursos tecnológicos de realización de FDI vinculado con más información para llegar a los archivos electrónicos. En este apartado podrás ilustrar el aprendizaje en el siguiente link: AMCPDF (2025) La restricción y cancelación de certificados de sello digital. 

[Recuperado el 16 de julio del 2025 a las 12:05 horas]

El lavado de dinero y el financiamiento al terrorismo representan dos amenazas para la estabilidad del sistema financiero global y la seguridad internacional. Estas actividades ilícitas ocultan el origen delictivo de recursos financieros o canalizarlos hacia fines que atentan contra la paz y el orden público. Para combatir los delitos, Estados han desarrollado mecanismos legales, regulatorios e institucionales que permiten la fiscalización y supervisión de personas físicas y jurídicas, del sector financiero de sectores no financieros designados.

La fiscalización, en este contexto, refiere al conjunto de acciones de supervisión, verificación y control que realizan las autoridades como unidades de inteligencia financiera, superintendencias, fiscalías y organismos reguladores con el fin de detectar, prevenir y sancionar operaciones sospechosas o irregulares relacionadas con el lavado de activos y el financiamiento del terrorismo.

Los actos de fiscalización pueden incluir: Revisión de reportes de operaciones sospechosas (ROS), auditorias y visitas a entidades obligadas, Evaluación de cumplimiento de normas antilavado y contra el financiamiento del terrorismo (ALD/CFT), Aplicación de sanciones administrativas y penales.

En la siguiente página puedes encontrar información para el cumplimiento de la ley general de prevención e identificación de operaciones con recursos de procedencia ilícita y su regulación secundaria, así como acceder al sistema del portal de internet SPPLD para realizar trámites de alta, registro, presentación de avisos e información.

Encontrarás diferentes botones que proporcionan más información en el siguiente link: Gobierno de México (2025) Suspensión en la Generación de acuses de SPPLD. 

[Recuperado el 16 de julio del 2025 a las 13:15 horas]

Gobierno de México (2023) Prevención de Lavado de Dinero, Financiamiento de la Proliferación de Armas de Destrucción Masiva PLD/FT/FPAMD. 

[Recuperado el 16 de julio del 2025 a las 13:52 horas]

Solo como información en la siguiente liga podrás consultar el lavado de dinero y financiamiento al terrorismo, conceptos, antecedentes de regulación en PLD/FT, Etapas de lavado de dinero, penas aplicables, diferencias de lavado de dinero y financiamiento al terrorismo, sanciones, políticas, criterios, perfiles, clasificación de riesgo y más.

SHCP (s/f) Lavado de dinero y financiamiento al terrorismo. 

[Recuperado el 17 de julio del 2025 a las 12:34 horas]

En el siguiente video se tratarán temas de lavado dinero y financiamiento al terrorismo, prevención certificaciones, análisis de artículos, fracciones,  peticiones, puntos importantes del Código Penal, modificaciones de fondo, figuras de fideicomiso, iniciativa, propuestas, conductas, denuncias, instituciones, capacitación, Refuerzos en el Código Fiscal de la Federación, capacitación, empresas fantasmas, triangulaciones, financiamiento a campañas electorales , así también regular, prevenir, sancionar y acabar con el lavado de dinero   entre otros temas, donde participan expertos en la materia. Revisa el link: Senado de México (2025. 01. 29) Parlamento Abierto de reformas para combatir el lavado de dinero y el financiamiento al terrorismo.

[Recuperado el 16 de julio del 2025 a las 15:20 horas]